Закон КНР О личном подоходном налоге

Закон КНР "О личном подоходном налоге"

Закон принят 10 сентября 1980 года на 3-ей сессии ВСНП, в новой редакции Постановления о внесении измененийв Закон КНР о личном подоходном налоге, утвержденного на 4 заседании ПК ВСНП 31октября 1993 года. Вступил в действие 1 января 1994 года

Статья 1. Лица, проживающие на территории КНР в течение полного года или более, независимо от наличия или отсутствия постоянного местожительства в Китае, должны уплачивать в соответствии с настоящим Законом личный подоходный налог с дохода, получаемого в пределах или за пределами КНР.

Лица, не имеющие постоянного местожительства и не проживающие в Китае, либо не имеющие постоянного местожительства, но проживающие в Китае менее одного года, должны уплачивать в соответствии с настоящим Законом личный подоходный налог с дохода, получаемого в пределах территории КНР.

Статья 2. Следующие виды доходов подлежат обложению личным подоходным налогом:

1. Доход от заработной платы и жалованья;
2. Доход, получаемый от производственной к коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями, действующими в области промышленности и коммерции;
3. Доход, получаемый от подрядных и лизинговых операций предприятий или учреждений;
4. Доход от вознаграждения за оказание личных услуг;
5. Доход от авторских вознаграждений;
6. Доход от роялтей;
7. Доход от процентов, дивидендов и тантьем;
8. Доход от сдачи имущества в аренду;
9. Доход от передачи прав собственности;
10. Непредвиденный доход;
11. Другие виды доходов, подлежащие обложению налогом согласно решению финансового органа Госсовета КНР.

Статья 3. Ставки личного подоходного налога:

1. Доход от заработной платы и жалованья, превышающий установленный размер, облагается налогом по прогрессивной ставке от 5% до 45% (конкретные ставки приводятся в прилагаемой таблице № I).
2. Доход, получаемый от производственной и коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями, действующими в области промышленности и коммерции, превышающий установленный размер, облагается налогом по прогрессивной ставке от 5% до 35% (конкретные ставки приводятся в прилагаемой таблице № 2).
3. Доход, получаемый в виде авторского вознаграждения, облагается налогом по единой (пропорциональной) ставке в размере 20%, но с уменьшением облагаемой суммы на 30%.
4. Доход, получаемый от вознаграждений за оказание личных услуг, облагается налогом по единой (пропорциональней) ставке в размере 20%. В случае, если единоразовый размер вознаграждения за оказание услуг крайне высок, может взиматься дополнительный налог. Специальный способ налогообложения будет разработан отдельно Госсоветом КНР.
5. К доходам от роялтей, процентов, дивидендов и тантьем, от сдачи имущества в аренду, передачи прав собственности, непред­виденным и иным видам доходов применяется единая (пропорциональная) ставка в размере 20%.

Статья 4. Следующие категории доходов не подлежат обложению личным подоходным налогом:

1. Премии и награды за достижения в области науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта и охраны окружающей среды, присуждаемые Народными правительствами провинций, министерствами и комиссиями системы Госсовета, подразделениями Народно-освободительной армии Китая уровня выше дивизий, либо иностранными и международными организациями;
2. Проценты, получаемые по банковским вкладам, государственным ценным бумагам и облигациям, выпускаемым государством;
3. Единоразовые государственные субсидии и денежные дотации;
4. Пособия на повышение благосостояния, пенсии по нетрудоспособности и потере кормильца, пособия по безработице;
5. Страховые возмещения.
6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;
7. Пособия на переезд и обзаведение, выходные пособия, пенсии, материальная помощь, выдаваемые в едином порядке Государством кадровым работникам, рабочим и служащим.
8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.
9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.
10. Доходы, освобожденные от налога по решению финансового органа Госсовета КНР.

Статья 5. В одном из следующих случаев после утверждения ставка подоходного налога может быть понижена:

1. Доходы нетрудоспособных граждан, одиноких престарелых людей и семей пострадавших.
2. В случаях несения серьезных убытков, возникших в результате стихийных бедствий природного характера.
3. В других случаях, установленных финансовым органом Госсовета КНР.

Статья 6. Сумма каждой категории дохода, подлежащего налогообложению, рассчитывается следующим образом:

1. В отношении заработной платы и жалованья граждан устанавливается необлагаемый налогом минимум в размере 800 юаней жэньминьби, сумма, превышающая эту цифру, подлежит обложению налогом.
2. Доходы, получаемые от производственной и коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями, действующими в области промышленности и коммерции, подлежат налогообложению исходя из общего размера прибыли за налоговый год с учетом вычета издержек, расходов и убытков.
3. Доходы, получаемые предприятиями и учреждениями от подрядных и лизинговых операций облагаются налогом исходя из общего размера прибыли за финансовый год за вычетом расходов.
4. Доходы от вознаграждений за оказание личных услуг, авторских вознаграждений, роялтей и сдачи имущества в аренду облагаются налогом с суммы, превышающей 800 юаней, если ежемесячный доход не превышает 4000 юаней, либо с части суммы дохода после вычета 20% в качестве расходов, если ежемесячный доход превышает 4000 юаней.
5. Сумма доходов от передачи прав собственности облагается налогом после вычета первоначальной стоимости собственности и разумных расходов.
6. Доходы от процентов, дивидендов и тантьем облагаются налогом исходя из полной суммы каждого платежа.

Согласно соответствующим положениям Госсовета КНР, часть пожертвований граждан на образование и другие общественные нужды должна вычитаться из суммы доходов, подлежащих налогообложению.

Сумма облагаемого налогом дохода, получаемого предприятиями и учреждениями от подрядных и лизинговых операций, рассчитывается за год, уплачивается и переводится налоговзимающими агентами в государственную казну при утверждении налоговой декларации налоговыми органами в течение 30 дней после окончания налогового года.

Если налогоплательщик получает доход от подрядных и лизинговых операций по частям, сумма облагаемого налогом дохода выплачивается заблаговременно в течение 7 дней после получения каждого платежа, при этом окончательный расчет должен быть произведен в течение 3-х месяцев после окончания налогового года с возвратом всех переплат или осуществлением необходимых дополнительных платежей.

Налогоплательщики, извлекающие доходы за пределами территории КНР, должны уплатить налоги в Государственную казну и представлять налоговые декларации налоговым органам в течение 30 дней после окончания каждого налогового года.

Статья 10. Все виды доходов рассчитываются в народных юанях (жэньминьби). Доход в иностранной валюте при уплате налога переводится в жэньминьби в соответствии с курсом валют, публикуемым Государственным управлением КНР по контролю за валютой.

Статья 11. Налоговзимающие агенты получают комиссионное вознаграждение в размере 2% от суммы уплачиваемого налога.

Статья 12. Управление взиманием личного подоходного налога осуществляется согласно "Положениям Китайской Народной Республики о взимании и регулировании налогов".

Статья 13. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается Госсоветом КНР.

Статья 14. Настоящий Закон вступает в силу со дня его опубликования 27 декабря 1993 г.

(Применяются к доходам, получаемым от за работной платы и жалованья)

Примечание: Согласно положениям статьи 6 настоящего Закона под ежемесячным налогооблагаемым доходом понимается сумма, превышающая установленный необлагаемый налогом минимум в размере 800 юаней или дополнительные расходы

Таблица 2. Ставки личного подоходного налога

(Применяются к доходам, получаемым от производственной и коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями, занятыми в области промышленности и коммерции, а также к доходам, получаемым предприятиями или учреждениями от их подрядных или лизинговых операций)

Примечание: Согласно положениям статьи 6 настоящего Закона под ежегодным налогооблагаемым доходом понимается общий размер прибыли за налоговый год с учетом вычета издержек, расходов и убытков

Источник: Канцелярия Советника по торгово-экономическим вопросам Посольства КНР в РФ

http://law.uglc.ru/private.htm