23 апреля 1990 года N 1443-1
------------------------------------------------------------------
СОЮЗ СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ РЕСПУБЛИК
ЗАКОН
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН СССР,
ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога в СССР являются граждане
СССР, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые
"граждане") как имеющие, так и не имеющие постоянного
местожительства в СССР.
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются
как имеющие постоянное местожительство в СССР, относятся граждане,
находящиеся в СССР более 183 дней в календарном году.
Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное
местожительство в СССР, являются доходы в денежной или натуральной
форме, полученные как на территории СССР, континентальном шельфе и
в экономической зоне СССР, так и за пределами СССР.
Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в СССР,
подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников
в СССР.
2. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию плательщика в рублях или в иностранной
валюте, покупаемой Госбанком СССР. Доходы в иностранной валюте при
этом пересчитываются в рубли по официальному курсу Госбанка СССР
на дату исчисления налога.
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В облагаемый налогом доход не включаются:
а) пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по
временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за
больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной
и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств Советского
детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда мира,
Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья,
Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР и
экологических фондов;
б) алименты;
в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся
средних специальных и профессионально - технических учебных
заведений, назначаемые им этими учебными заведениями, а также
стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте
"а" настоящего пункта;
г) выплаты учащимся профессионально - технических училищ,
производимые этими училищами, за выполняемые учащимися работы;
д) государственные пенсии, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;
е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других
видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы,
получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
ж) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы,
связанные со старательской деятельностью по добыче золота;
з) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
и) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые гражданами от советских государственных предприятий,
учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за
границу;
к) суммы, получаемые в результате продажи имущества,
принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от
реализации продукции и другого имущества, произведенного для
продажи;
л) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с
предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и
птицы;
м) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за
исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых
наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки,
литературы и искусства;
н) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и по
лотереям;
о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях
государственных банков СССР и по государственным казначейским
обязательствам СССР;
п) суммы, получаемые гражданами по обязательному и
добровольному страхованию;
р) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;
с) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и
организаций подарков (вещевых премий) в размере до 200 рублей в
год включительно, а также суммы стоимости вещевых призов,
полученных на международных, всесоюзных и республиканских
конкурсах и соревнованиях;
т) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со
стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а
также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании
решений Совета Министров СССР или Советов Министров союзных и
автономных республик, независимо от размера выплачиваемой суммы;
материальная помощь в других случаях, кроме указанных в подпункте
"а" настоящего пункта, - в пределах до 500 рублей в год
включительно;
у) дивиденды, полученные по акциям предприятия и направленные
на приобретение акций этого же предприятия.
2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:
а) суммы, перечисляемые по заявлениям граждан из причитающихся
им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в
союзный, республиканские, региональные и местные отделения
Советского детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда
мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и
здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца
СССР, экологических фондов, а также предприятиям, учреждениям и
организациям культуры, народного образования, здравоохранения и
социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из
бюджета;
б) суммы взносов на перечисленные в подпункте "а" настоящего
пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих
налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы
дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий
календарный год.
Статья 4. Льготы по налогу
1. От уплаты налога освобождаются полностью:
а) рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению
граждане, получающие заработную плату и другие виды денежного
вознаграждения, облагаемые по месту основной работы (службы,
учебы) и не превышающие 100 рублей в месяц;
б) граждане - по суммам авторского вознаграждения за создание,
издание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных
образцов, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом
размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих
граждан места основной работы;
в) граждане - по доходам, получаемым от всех видов
индивидуальной трудовой деятельности, в том числе от трудового или
крестьянского хозяйства, не превышающим в среднем в месяц не
облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при
отсутствии у этих граждан места основной работы;
г) члены крестьянских хозяйств в течение двух лет, начиная с
года образования крестьянского хозяйства, - по доходам, получаемым
от этого хозяйства;
д) все граждане - по доходам, указанным в статье 24 настоящего
Закона, не превышающим 300 рублей в год;
е) члены колхозов - по доходам, получаемым ими от работы в
колхозах, членами которых они состоят;
ж) военнослужащие действительной срочной военной службы и
призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по
денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по
месту службы либо за время пребывания на учебных или поверочных
сборах;
з) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы
всех трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо
другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами
вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите
СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте,
инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды,
приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям
военнослужащих, - по всем получаемым ими доходам;
и) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других
боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан - по всем
получаемым ими доходам;
к) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при исполнении служебных
обязанностей, - по всем получаемым ими доходам;
л) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп по зрению
- по всем получаемым ими доходам;
м) матери - героини - по всем получаемым ими доходам;
н) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его
блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года
по 27 января 1944 года, - по всем получаемым ими доходам;
о) мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, -
по доходам от индивидуальной трудовой деятельности, если хозяйства
этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога.
2. Сумма налога понижается:
а) для инвалидов I и II групп, кроме указанных в пункте 1
настоящей статьи, - на 50 процентов по всем получаемым ими
доходам;
б) для лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и
военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и
начальствующего состава органов внутренних дел - по суммам
денежного довольствия в порядке и размерах, устанавливаемых
Советом Министров СССР;
в) для родителей и жен военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при
исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие
заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - на 50 процентов
по всем получаемым ими доходам;
г) для военнослужащих и призванных на учебные и поверочные
сборы военнообязанных, проходивших службу в составе ограниченного
контингента советских войск, временно находившихся в Республике
Афганистан, - на 50 процентов по получаемым заработной плате,
денежному довольствию и приравненным к ним доходам;
д) для рабочих, служащих и приравненных к ним по
налогообложению граждан, имеющих на иждивении трех и более
человек, - на 30 процентов по доходам, получаемым от основного
места работы;
е) для плательщиков, указанных в статье 16 настоящего Закона
(кроме правопреемников и наследников), имеющих на иждивении трех и
более человек, - на 30 процентов по суммам вознаграждений за
создание, издание, исполнение или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и
промышленных образцов, при отсутствии у авторов места основной
работы;
ж) для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой
деятельностью, в том числе членов трудовых и крестьянских
хозяйств, имеющих на иждивении трех и более человек, - на 30
процентов по доходам от этой деятельности, при отсутствии места
основной работы;
з) для одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет,
- на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;
и) для вдов или вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет
и не получающих пенсию по случаю потери кормильца, - на 30
процентов по всем получаемым ими доходам;
к) для одного из родителей, воспитывающего проживающего
совместно с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода,
- на 30 процентов по всем получаемым им доходам.
3. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по
нескольким основаниям ему предоставляется одна из них, наибольшая
по размеру.
4. Исполнительные комитеты краевых, областных Советов народных
депутатов, Советов народных депутатов автономных областей и
автономных округов, районных, городских, районных в городах,
сельских и поселковых Советов народных депутатов имеют право с
учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков
от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных
плательщиков размеры налога.
5. Право граждан на льготы, перечисленные в настоящей статье
Закона, подтверждается документами, определяемыми Министерством
финансов СССР, в установленном им порядке.
Право граждан на льготы возникает с момента представления
соответствующих документов.
Статья 5. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей лицами с постоянным
местожительством в СССР, включаются в доходы, подлежащие
налогообложению в СССР.
Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в
соответствии с законодательством иностранных государств лицами с
постоянным местожительством в СССР - плательщиками подоходного
налога в СССР, засчитываются при уплате ими подоходного налога в
СССР. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за
границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в
СССР.
Статья 6. Международные договоры
Если международным договором СССР установлены иные правила,
чем те, которые содержатся в советском законодательстве по
налогообложению, то применяются правила международного договора.
Глава II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ ЗАРАБОТКОВ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ГРАЖДАНАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ
ОБЯЗАННОСТЕЙ, И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ДОХОДОВ
Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В соответствии с положениями настоящей главы Закона
привлекаются к уплате налога:
а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и
любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением
ими трудовых обязанностей, а также по суммам, получаемым в виде
дивидендов по акциям трудовых коллективов, и другим доходам,
получаемым в результате распределения прибыли (дохода)
предприятия, учреждения, организации;
б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим
категории плательщиков:
члены производственных кооперативов (кроме колхозов) и лица,
работающие в них по трудовым договорам, - по доходам,
выплачиваемым этими кооперативами;
граждане, работающие на совместных предприятиях, создаваемых
на территории СССР с участием советских и иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах,
- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и
выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;
лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие
сверхсрочной службы - по суммам денежного довольствия;
адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу
в юридических консультациях;
в) граждане, ранее работавшие на предприятиях, в учреждениях и
организациях, - по суммам, получаемым ими от этих предприятий,
учреждений, организаций в результате распределения их прибыли
(дохода).
Статья 8. Ставки налога
1. С доходов, перечисленных в статье 7 настоящего Закона,
налог взимается в следующих размерах:
-----------------T--------------T----------------T---------------¬
¦Размер месячного¦ Сумма налога ¦Размер месячного¦ Сумма налога ¦
¦ дохода ¦ ¦ дохода ¦ ¦
+----------------+--------------+----------------+---------------+
¦101 руб. ¦0 руб. 29 коп.¦126 руб. ¦ 7 руб. 54 коп.¦
¦102 руб. ¦0 руб. 58 коп.¦127 руб. ¦ 7 руб. 83 коп.¦
¦103 руб. ¦0 руб. 87 коп.¦128 руб. ¦ 8 руб. 12 коп.¦
¦104 руб. ¦1 руб. 16 коп.¦129 руб. ¦ 8 руб. 41 коп.¦
¦105 руб. ¦1 руб. 45 коп.¦130 руб. ¦ 8 руб. 70 коп.¦
¦106 руб. ¦1 руб. 74 коп.¦131 руб. ¦ 9 руб. 00 коп.¦
¦107 руб. ¦2 руб. 03 коп.¦132 руб. ¦ 9 руб. 30 коп ¦
¦108 руб. ¦2 руб. 32 коп.¦133 руб. ¦ 9 руб. 60 коп.¦
¦109 руб. ¦2 руб. 61 коп.¦134 руб. ¦ 9 руб. 90 коп.¦
¦110 руб. ¦2 руб. 90 коп.¦135 руб. ¦10 руб. 20 коп.¦
¦111 руб. ¦3 руб. 19 коп.¦136 руб. ¦10 руб. 50 коп.¦
¦112 руб. ¦3 руб. 48 коп.¦137 руб. ¦10 руб. 80 коп.¦
¦113 руб. ¦3 руб. 77 коп.¦138 руб. ¦11 руб. 10 коп.¦
¦114 руб. ¦4 руб. 06 коп.¦139 руб. ¦11 руб. 40 коп.¦
¦115 руб. ¦4 руб. 35 коп.¦140 руб. ¦11 руб. 70 коп.¦
¦116 руб. ¦4 руб. 64 коп.¦141 руб. ¦12 руб. 00 коп.¦
¦117 руб. ¦4 руб. 93 коп.¦142 руб. ¦12 руб. 30 коп.¦
¦118 руб. ¦5 руб. 22 коп.¦143 руб. ¦12 руб. 60 коп.¦
¦119 руб. ¦5 руб. 51 коп.¦144 руб. ¦12 руб. 90 коп.¦
¦120 руб. ¦5 руб. 80 коп.¦145 руб. ¦13 руб. 20 коп.¦
¦121 руб. ¦6 руб. 09 коп.¦146 руб. ¦13 руб. 50 коп.¦
¦122 руб. ¦6 руб. 38 коп.¦147 руб. ¦13 руб. 80 коп.¦
¦123 руб. ¦6 руб. 67 коп.¦148 руб. ¦14 руб. 10 коп.¦
¦124 руб. ¦6 руб. 96 коп.¦149 руб. ¦14 руб. 40 коп.¦
¦125 руб. ¦7 руб. 25 коп.¦150 руб. ¦14 руб. 70 коп.¦
L----------------+--------------+----------------+----------------
------------------------T----------------------------------------¬
¦Размер месячного дохода¦ Сумма налога ¦
+-----------------------+----------------------------------------+
¦от 151 до 700 руб. ¦14 руб. 70 коп. + 13% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 150 руб. ¦
¦от 701 до 900 руб. ¦86 руб. 20 коп. + 15% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 700 руб. ¦
¦от 901 до 1100 руб. ¦116 руб. 20 коп. + 20% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 900 руб. ¦
¦от 1101 до 1300 руб. ¦156 руб. 20 коп. + 30% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 1100 руб. ¦
¦от 1301 до 1500 руб. ¦216 руб. 20 коп. + 40% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 1300 руб. ¦
¦от 1501 до 3000 руб. ¦296 руб. 20 коп. + 50% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 1500 руб. ¦
¦от 3001 руб. и выше ¦1046 руб. 20 коп. + 60% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
L-----------------------+-----------------------------------------
Статья 9. Суммы, не включаемые в состав облагаемого налогом
месячного дохода
В состав облагаемого налогом месячного дохода не включаются:
а) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в
соответствии с действующим законодательством;
б) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных
действующим законодательством СССР, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск при увольнении;
в) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений
и коммунальных услуг;
г) стоимость натурального довольствия, предусмотренного
соответствующими решениями Совета Министров СССР, а также суммы,
выплачиваемые взамен этого довольствия.
Статья 10. Размеры налогообложения выплат за работу в
местностях с тяжелыми климатическими условиями
С сумм, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых по
установленным законодательством СССР за работу в районах Крайнего
Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с
тяжелыми климатическими условиями коэффициентам (районным, за
работу в высокогорных, пустынных и безводных районах), и с сумм
надбавок за стаж работы в указанных местностях налог взимается по
ставке 13 процентов.
Статья 11. Порядок определения месячного заработка при оплате
труда по результатам работы за сезон или иной длительный период
В тех случаях, когда в соответствии с условиями оплаты труда
выплата месячного заработка производится не полностью или вообще
не производится, а окончательный расчет осуществляется по
завершении сезона или иного длительного периода, полученная при
окончательном расчете сумма заработка для целей налогообложения
распределяется на число месяцев, за работу в которых производится
оплата труда.
В таком же порядке в отраслях с сезонным характером работ
распределяются для целей налогообложения премии, получаемые по
окончании сезона или года.
Статья 12. Порядок определения облагаемого дохода при
ликвидации предприятий и организаций
Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых
предприятий и организаций, в том числе суммы доходов, начисляемые
гражданам в связи с реализацией имущества таких предприятий и
организаций, облагаются налогом по совокупности с другими доходами
(заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются, без
распределения по месяцам.
Статья 13. Порядок удержания и перечисления в бюджет налога
1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и
натуральной форме, предусмотренных в настоящей главе Закона,
начисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и
организациями, производящими эти выплаты.
2. С сумм заработка и других доходов, получаемых за работу по
совместительству не по месту основной работы (службы, учебы),
налог удерживается по ставкам, предусмотренным в главе III
настоящего Закона.
О всех суммах, выплачиваемых за работу по совместительству не
по месту основной работы (службы, учебы), и удерживаемых с этих
выплат суммах налога предприятия, учреждения и организации,
осуществляющие такие выплаты, обязаны не позднее следующего за
выплатой месяца сообщить по месту основной работы (службы, учебы)
получателя дохода. По получении такого сообщения бухгалтерия по
месту основной работы (службы, учебы) обязана сделать перерасчет
налога за соответствующий месяц с учетом общего совокупного
заработка от основного места работы (службы, учебы) и от работы по
совместительству по ставкам, предусмотренным в статье 8 настоящего
Закона.
В зависимости от результатов перерасчета с гражданина
взыскивается сумма дополнительно исчисленного налога или
возвращается излишне удержанная сумма.
3. Предприятия, учреждения и организации одновременно с
получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся
гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога.
Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от
реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы
налога в учреждение банка на следующий день после выплаты
заработной платы.
4. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет
средств предприятий, учреждений и организаций.
Глава III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ
ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ РАЗОВЫХ РАБОТ, И ДРУГИХ ВЫПЛАТ
НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ
Статья 14. Ставки налога
1. В соответствии с положениями настоящей главы Закона
подлежат налогообложению:
а) заработки и другие доходы в денежной и натуральной форме,
получаемые от предприятий, учреждений и организаций не состоящими
в их штатах гражданами за выполнение разовых и других работ,
осуществляемых на основе договора подряда, если они не носят
систематического характера;
б) суммы материальной помощи, в том числе надбавки к пенсиям,
выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями не
работающим в них гражданам.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимается в
следующих размерах:
------------------------T----------------------------------------¬
¦Размер месячного дохода¦ Сумма налога ¦
+-----------------------+----------------------------------------+
¦от 5 до 15 руб. ¦1,5% с суммы дохода ¦
¦от 16 до 20 руб. ¦0 руб. 22 коп. + 5,5% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 15 руб. ¦
¦от 21 до 30 руб. ¦0 руб. 50 коп. + 6,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 20 руб. ¦
¦от 31 до 40 руб. ¦1 руб. 10 коп. + 7,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 30 руб. ¦
¦от 41 до 50 руб. ¦1 руб. 80 коп. + 8,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 40 руб. ¦
¦от 51 до 70 руб. ¦2 руб. 60 коп. + 10,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 50 руб. ¦
¦от 71 до 100 руб. ¦4 руб. 60 коп. + 12,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 70 руб. ¦
¦от 101 до 700 руб. ¦8 руб. 20 коп. + 13,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 100 руб. ¦
¦от 701 руб. и выше ¦по ставкам, указанным в статье 8¦
¦ ¦настоящего Закона ¦
L-----------------------+-----------------------------------------
Статья 15. Порядок налогообложения
Налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых
работ, и налогообложение других выплат не по месту основной работы
осуществляется в порядке, предусмотренном в главе II настоящего
Закона.
Глава IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ АВТОРСКИХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЗА СОЗДАНИЕ, ИЗДАНИЕ, ИСПОЛНЕНИЕ
ИЛИ ИНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ
И ИСКУССТВА, А ТАКЖЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ АВТОРОВ ОТКРЫТИЙ,
ИЗОБРЕТЕНИЙ И ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБРАЗЦОВ
Статья 16. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе
Закона, привлекаются к уплате налога:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их
правопреемники и наследники - по суммам авторского вознаграждения
за создание, издание, исполнение или иное использование, либо
предоставление права использования этих произведений;
б) авторы переводов произведений науки, литературы и
искусства, их правопреемники и наследники - по суммам авторского
вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений и промышленных образцов, их
правопреемники и наследники - по суммам вознаграждения;
г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование
произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского
вознаграждения;
д) другие граждане, которые в соответствии с законодательством
об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам
авторского вознаграждения.
Статья 17. Ставки налога
1. С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам,
перечисленным в статье 16 настоящего Закона (включая наследников
авторов, чьи произведения, переводы, открытия, изобретения или
промышленные образцы используются впервые), при условии, если
вознаграждение выплачивается по установленным ставкам, налог по
месту выплаты в течение года взимается в следующих размерах:
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦Размер годового дохода¦ Сумма налога ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦до 180 руб. ¦1,5% с суммы дохода ¦
¦от 181 до 240 руб. ¦2 руб. 70 коп. + 5,5% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 180 руб. ¦
¦от 241 до 360 руб. ¦6 руб. 00 коп. + 6,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 240 руб. ¦
¦от 361 до 480 руб. ¦13 руб. 20 коп. + 7,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 360 руб. ¦
¦от 481 до 600 руб. ¦21 руб. 60 коп. + 8,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 480 руб. ¦
¦от 601 до 840 руб. ¦31 руб. 20 коп. + 10,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 600 руб. ¦
¦от 841 до 1200 руб. ¦55 руб. 20 коп. + 12,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 840 руб. ¦
¦от 1201 до 8400 руб. ¦98 руб. 40 коп. + 13,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 1200 руб. ¦
¦от 8401 до 10800 руб. ¦1034 руб. 40 коп. + 15,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 8400 руб. ¦
¦от 10801 до 13200 руб.¦1394 руб. 40 коп. + 20,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 10800 руб. ¦
¦от 13201 до 15600 руб.¦1874 руб. 40 коп. + 30,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 13200 руб. ¦
¦от 15601 до 18000 руб.¦2594 руб. 40 коп. + 40,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 15600 руб. ¦
¦от 18001 до 36000 руб.¦3554 руб. 40 коп. + 50,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 18000 руб. ¦
¦от 36001 руб. и выше ¦12554 руб. 40 коп. + 60,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 36000 руб. ¦
L----------------------+------------------------------------------
По этим же ставкам взимается налог с граждан, реализующих
созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, других
видов искусства и изделия декоративно - прикладного искусства
музеям, организациям Художественного фонда, а также через выставки
- продажи, специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и
организациями, по доходам, получаемым от указанных организаций или
дирекций выставок.
2. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов
повторно (неоднократно), налог взимается в следующих размерах:
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦Размер годового дохода¦ Сумма налога ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦до 500 руб. ¦60,0% с суммы дохода ¦
¦от 501 до 1000 руб. ¦300 руб. + 65,0% с суммы, превышающей 500¦
¦ ¦руб. ¦
¦от 1001 до 3000 руб. ¦625 руб. + 70,0% с суммы, превышающей¦
¦ ¦1000 руб. ¦
¦от 3001 до 6000 руб. ¦2025 руб. + 75,0% с суммы, превышающей¦
¦ ¦3000 руб. ¦
¦от 6001 до 10000 руб. ¦4275 руб. + 80,0% с суммы, превышающей¦
¦ ¦6000 руб. ¦
¦от 10001 до 15000 руб.¦7475 руб. + 85,0% с суммы, превышающей¦
¦ ¦10000 руб. ¦
¦от 15001 руб. и выше ¦11725 руб. + 90,0% с суммы, превышающей¦
¦ ¦15000 руб. ¦
L----------------------+------------------------------------------
Сумма налога понижается на 50 процентов для наследников в
возрасте до 18 лет, женщин старше 55 и мужчин старше 60 лет.
Статья 18. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог с доходов граждан, указанных в настоящей главе
Закона, в течение года исчисляется и удерживается непосредственно
по месту выплаты дохода по ставкам статьи 17 настоящего Закона.
При каждой последующей выплате производится перерасчет налога
исходя из общей суммы выплат, произведенных в текущем году по
данному месту выплаты.
По окончании года граждане (кроме наследников авторов) обязаны
не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту своего
жительства декларацию о фактически полученных в истекшем году
доходах. При этом граждане, указанные в статье 16 настоящего
Закона и получившие вознаграждение один раз в течение календарного
года, декларацию о доходах не представляют.
2. При наличии договоров на создание, издание, исполнение или
иное использование произведений науки, литературы и искусства
вознаграждения, выплачиваемые в счет этого договора авансом и при
окончательном расчете, суммируются и распределяются для целей
налогообложения на число лет действия договора.
При отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения за
создание или первое издание произведения превышает 8400 рублей,
эта сумма распределяется по заявлению плательщика на три года.
Аналогичный порядок применяется к суммам вознаграждения,
полученным авторами открытий, изобретений и промышленных образцов
в течение первого года их использования.
3. Окончательная сумма налога за год с доходов граждан,
указанных в статье 16 настоящего Закона (кроме наследников
авторов), определяется налоговыми органами в течение двух месяцев
после получения декларации о фактическом годовом доходе и
расходах, связанных с получением этого дохода. Порядок определения
таких расходов устанавливается Советом Министров СССР.
Налог исчисляется по среднемесячному доходу по ставкам статьи
8 настоящего Закона и умножается на 12, если творческая
деятельность является единственным источником дохода, или по
годовому доходу по ставкам пункта 1 статьи 17 настоящего Закона,
если она не является единственным источником дохода.
Суммы налога, удержанные в течение года по месту выплаты
дохода, засчитываются при окончательном расчете.
4. Ежегодно, не позднее 1 февраля, предприятия, учреждения и
организации, производившие выплаты вознаграждений, обязаны
представлять налоговым органам по месту своего нахождения
письменные сведения о выплаченных за прошлый год суммах гражданам
с указанием адресов их постоянного местожительства и об удержанных
с этих доходов суммах налога.
Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятий,
учреждений и организаций, выплативших авторские вознаграждения,
пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства
получателей доходов для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
5. В случае, когда по результатам исчисления налога по
декларациям о доходах за год налог подлежит доплате, гражданам
предоставляется три месяца со дня получения извещения налогового
органа для уплаты доначисленных сумм. При необходимости возврата
из бюджета сумм налога, излишне уплаченных в течение года, такие
суммы подлежат возврату гражданам налоговыми органами не позднее
двух месяцев после получения декларации о годовом доходе.
Граждане, освобожденные от представления деклараций в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для возврата им излишне
удержанной в течение года суммы налога обязаны подать об этом
заявление в налоговый орган по месту постоянного жительства.
Глава V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ
ОТ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 19. Категории плательщиков налога и объект
налогообложения
1. В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе
Закона, привлекаются к уплате налога граждане, занимающиеся всеми
видами индивидуальной трудовой деятельности, в том числе ведущие
трудовое хозяйство.
2. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом
(в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением дохода.
В состав расходов, связанных с извлечением доходов, включаются
материальные затраты, амортизационные отчисления на полное
восстановление основных производственных фондов, арендная плата,
расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об
использовании их труда, отчисления на государственное социальное
страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата
процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по
просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы по всем видам
ремонта основных производственных фондов.
Статья 20. Ставки налога
С доходов, указанных в статье 19 настоящего Закона, налог
взимается в следующих размерах:
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦Размер годового дохода¦ Сумма налога ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦до 3000 руб., если ¦в размере, равном сумме налога,¦
¦среднемесячный доход ¦уплачиваемого за соответствующее число¦
¦превышает не облагае- ¦месяцев рабочими и служащими по ставкам¦
¦мый налогом месячный ¦статьи 8 настоящего Закона в случае¦
¦заработок рабочих и ¦отсутствия места основной работы или по¦
¦служащих по месту ¦ставкам статьи 14 настоящего Закона в¦
¦основной работы ¦случае, если имеется место основной¦
¦ ¦работы ¦
¦от 3001 до 4000 руб. ¦332 руб. 40 коп. + 20,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
¦от 4001 до 5000 руб. ¦532 руб. 40 коп. + 30,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 4000 руб. ¦
¦от 5001 до 6000 руб. ¦832 руб. 40 коп. + 50,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 5000 руб. ¦
¦от 6001 руб. и выше ¦1332 руб. 40 коп. + 60,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 6000 руб. ¦
L----------------------+------------------------------------------
Статья 21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется по общему годовому доходу от всех видов
индивидуальной трудовой деятельности.
Налогообложение производится налоговыми органами по месту
постоянного жительства плательщика, а если деятельность
осуществляется в другом месте, то по месту осуществления
деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по
месту постоянного жительства плательщика о размерах дохода и
налога.
2. Налог уплачивается в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов
годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а
плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по 25
процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по
предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение
года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм
налога по ненаступившим срокам уплаты налога;
б) по истечении года годовая сумма налога исчисляется по
фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и
уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с
плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года,
а по прекращении существования источника дохода - в 15-дневный
срок.
3. Налогообложение плательщиков, указанных в статье 19
настоящего Закона, осуществляется на основании:
а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение
года доходах, представляемых к 15 января следующего года.
При возникновении источника дохода в течение года граждане
подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня
возникновения источника дохода, в которой указывают размер
фактического дохода за первый месяц деятельности и размер
предположительного дохода до конца текущего года.
При прекращении существования источника дохода декларация
подается в 5-дневный срок со дня прекращения;
б) материалов производимых налоговыми органами обследований
деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах
плательщиков.
4. Налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая,
к 15 августа и к 15 ноября.
5. Доходы каждого из членов семьи и других лиц, совместно
ведущих трудовое хозяйство и владеющих имуществом на основе общей
долевой собственности, определяются по их соглашению, о чем
указывается в представляемой налоговому органу декларации о
доходах.
6. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты
гражданам, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью,
обязаны ежемесячно представлять налоговым органам по месту своего
нахождения письменные сведения о суммах, выплаченных ими
гражданам. Эти сведения налоговые органы по месту нахождения
предприятий, учреждений и организаций, выплативших доходы,
пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства
получателей доходов для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
7. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об
использовании их труда в трудовом хозяйстве, удерживается при
выплате заработка этим гражданам членом трудового хозяйства,
заключившим договор. Налог удерживается по ставкам статьи 8
настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в
трудовом хозяйстве, места основной работы или по ставкам статьи
14, если у них имеется место основной работы.
В таком же порядке и размерах удерживается налог с указанных
граждан и другими лицами, занимающимися индивидуальной трудовой
деятельностью.
Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного
срока платежа, указанного в пункте 4 настоящей статьи.
Глава VI. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ГРАЖДАН
ОТ ВЕДЕНИЯ КРЕСТЬЯНСКОГО ХОЗЯЙСТВА
Статья 22. Категории плательщиков и объект налогообложения
В порядке и размерах, указанных в настоящей главе Закона,
привлекаются к уплате налога гражданин или граждане, совместно
ведущие крестьянское хозяйство, то есть хозяйство, занятое
выращиванием, производством и переработкой сельскохозяйственной
продукции в сельской местности.
Объектом налогообложения является годовой доход, определяемый
в соответствии с пунктом 2 статьи 19 настоящего Закона.
Статья 23. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Граждане, указанные в статье 22 настоящего Закона, в
течение года самостоятельно уплачивают в бюджет налог в размере 10
процентов от месячной выручки в срок до 10 числа месяца,
следующего за месяцем получения выручки от реализации
сельскохозяйственной продукции или оказания услуг. Налог вносится
от общей суммы выручки по поручению членов крестьянского хозяйства
одним из них.
Окончательная сумма налога за год определяется налоговым
органом на основании декларации о фактически полученном годовом
доходе, представляемой к 1 марта следующего года. При этом размер
подлежащего налогообложению годового дохода каждого члена
крестьянского хозяйства определяется по соглашению между ними, о
чем сообщается в этой декларации. Суммы годовых доходов членов
крестьянского хозяйства, показанные в декларации за вычетом
расходов, связанных с извлечением этих доходов, распределяются для
целей налогообложения по месяцам работы в минувшем году.
Налог исчисляется по ставкам статьи 8 настоящего Закона в
случае отсутствия места основной работы или по ставкам статьи 14
настоящего Закона, если имеется место основной работы, и
умножается на число месяцев работы членов крестьянского хозяйства
в минувшем году.
Доплата налога, а в соответствующих случаях возврат излишне
внесенных в течение года сумм налога производятся не позднее 1
апреля следующего года.
2. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об
использовании их труда в крестьянском хозяйстве, удерживается при
выплате этим гражданам заработка членом крестьянского хозяйства, с
которым заключен договор. Налог удерживается по ставкам статьи 8
настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в
крестьянском хозяйстве, места основной работы или по ставкам
статьи 14, если у них имеется место основной работы. Перечисление
налога осуществляется при наступлении очередного срока авансовой
уплаты налога от месячной выручки.
Глава VII. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ДОХОДОВ
Статья 24. Ставки налога
Граждане, получающие доходы, не перечисленные в главах II - VI
настоящего Закона, уплачивают налог в следующих размерах:
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦Размер годового дохода¦ Сумма налога ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦от 301 до 360 руб. ¦10,0% с суммы, превышающей 300 руб. ¦
¦от 361 до 480 руб. ¦6 руб. 00 коп. + 14,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 360 руб. ¦
¦от 481 до 600 руб. ¦22 руб. 80 коп. + 19,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 480 руб. ¦
¦от 601 до 840 руб. ¦45 руб. 60 коп. + 23,5% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 600 руб. ¦
¦от 841 до 1200 руб. ¦102 руб. 00 коп. + 29,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 840 руб. ¦
¦от 1201 до 1800 руб. ¦206 руб. 40 коп. + 33,5% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 1200 руб. ¦
¦от 1801 до 2400 руб. ¦407 руб. 40 коп. + 40,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 1800 руб. ¦
¦от 2401 до 3000 руб. ¦647 руб. 40 коп. + 46,5% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 2400 руб. ¦
¦от 3001 до 5000 руб. ¦926 руб. 40 коп. + 52,5% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
¦от 5001 руб. и выше ¦1976 руб. 40 коп. + 60,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 5000 руб. ¦
L----------------------+------------------------------------------
Статья 25. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Облагаемым доходом в соответствии с положениями настоящей
главы Закона считается разность между получаемым доходом (в
денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с
извлечением этого дохода.
В состав расходов могут быть включены как расходы, указанные в
статье 19 настоящего Закона, так и другие расходы, связанные с
осуществлением каждого конкретного вида деятельности.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей главе Закона и
выплачиваемых предприятиями, учреждениями и организациями,
исчисляется ими по ставкам статьи 24 настоящего Закона. При каждой
последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей
суммы выплат, произведенных в текущем году по данному месту
выплаты.
Налог с доходов, получаемых от граждан, уплачивается к 15
марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября по 25 процентов суммы,
исчисленной налоговыми органами по предположительному доходу за
текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение
года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм
налога по ненаступившим срокам уплаты налога.
3. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по
фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и
уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с
плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года,
а по прекращении существования источника дохода - в 15-дневный
срок.
4. Налогообложение плательщиков, указанных в статье 24
настоящего Закона, осуществляется на основании:
а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение
года доходах, представляемых к 15 января следующего года.
При возникновении источника дохода в течение года граждане
подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня
возникновения источника дохода, в которой указывают размер
фактического дохода за первый месяц деятельности и размер
предположительного дохода до конца текущего года.
При прекращении существования источника дохода декларация
подается в 5-дневный срок со дня прекращения;
б) материалов производимых налоговыми органами обследований
деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах
плательщиков.
5. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты
гражданам, доходы которых облагаются налогом в соответствии с
положениями настоящей главы Закона, обязаны ежегодно не позднее 15
января представлять налоговым органам по месту своего нахождения
письменные сведения о выплаченных суммах доходов и удержанных
налогов. Эти сведения налоговые органы по месту нахождения
предприятий, учреждений и организаций, выплативших доходы,
пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства
получателей доходов для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
Глава VIII. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ
ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА
Статья 26. Определение облагаемого дохода
1. Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без
гражданства (именуемых далее "иностранные физические лица")
определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан
СССР. При определении облагаемого дохода иностранных физических
лиц в него включаются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в СССР;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов по обучению
детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск
и на аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом дохода не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического
лица в фонды государственного социального страхования и
пенсионного обеспечения;
б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на
содержание автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов.
Статья 27. Размеры налогообложения
Доходы иностранных физических лиц, которые рассматриваются как
имеющие постоянное местожительство в СССР, подлежат обложению
подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством
СССР для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан
СССР.
Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в
размерах, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона.
Статья 28. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей
налогообложения как имеющие постоянное местожительство в СССР и
получающие доходы из источников вне СССР, представляют декларации
о доходах в порядке, установленном в настоящей статье.
Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей
налогообложения как имеющие постоянное местожительство в СССР и
получающие доходы, налогообложение которых регулируется главами IV
- VII настоящего Закона, представляют декларации о доходах в
порядке, установленном в соответствующих главах.
2. Декларация о фактически полученных доходах представляется
до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по
месту осуществления деятельности или проживания иностранного
физического лица.
Декларация о предполагаемых доходах в текущем году подается
иностранным физическим лицом, рассматриваемым как имеющее
постоянное местожительство в СССР, в течение месяца со дня приезда
в СССР.
При прекращении в течение календарного года деятельности и
выезде иностранного физического лица из СССР декларация о
фактически полученных доходах должна быть подана не позднее чем за
месяц до отъезда.
3. Подоходный налог с доходов иностранных физических лиц,
облагаемых на основании деклараций о доходах, исчисляется
налоговым органом по месту осуществления деятельности или
проживания плательщика в СССР. Документом для уплаты налога
является платежное извещение, направляемое налоговым органом
плательщику.
На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику
исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере
75 процентов его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога
осуществляется на основании данных о фактических доходах.
Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными
долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по
перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца
со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма
налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в
счет будущих платежей.
4. Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц
может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности
в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие
же меры осуществляются по отношению к гражданам СССР, что должно
быть подтверждено налоговыми органами этого государства.
Указания по применению настоящего пункта даются Министерством
финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел
СССР.
Глава IX. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИЗ ИСТОЧНИКОВ В СССР,
ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО
МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В СССР
Статья 29. Размеры налогообложения
С доходов из источников в СССР (кроме доходов, указанных в
главах II и III настоящего Закона), получаемых лицами, не имеющими
постоянного местожительства в СССР, налог удерживается у источника
выплаты доходов по ставке 20 процентов. Указанная ставка налога
применяется, если иное не вытекает из положений, предусмотренных
статьей 6 и пунктом 4 статьи 28 настоящего Закона.
С доходов, указанных в главах II и III настоящего Закона,
налог удерживается по приведенным в них ставкам.
Глава X. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 30. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и
организаций
1. Граждане, подлежащие налогообложению в соответствии с
настоящим Законом, обязаны:
а) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах по формам,
устанавливаемым Министерством финансов СССР, и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в
декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие
налогообложению, и расходы, связанные с извлечением этих доходов;
б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять
документы, подтверждающие право на льготы по налогу;
в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
предъявляемые налоговыми органами суммы налога;
г) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения,
которые используются для извлечения доходов.
2. Предприятия, учреждения и организации обязаны:
а) своевременно и правильно начислять, удерживать и
перечислять в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и
служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источника
выплаты;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению
налоговыми органами.
3. При заключении внешнеэкономических сделок не разрешается
включение налоговых оговорок, в соответствии с которыми
предприятия, учреждения, организации, выплачивающие доход, берут
на себя обязательства нести расходы по уплате налога за
иностранных физических лиц.
Статья 31. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных
сумм налогов
Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и
организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и
с других помесячно облагаемых доходов граждан могут быть удержаны
не более чем за три месяца, а возврат излишне удержанных сумм
налога допускается не более чем за один год до обнаружения
неправильного удержания.
С граждан, налогообложение доходов которых осуществляется по
декларациям, своевременно не привлеченных к уплате налога либо
неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат им налога
производится не более чем за два предшествующих года до
обнаружения неправильного удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
Статья 32. Меры ответственности граждан, предприятий,
учреждений и организаций
1. Плательщикам, своевременно не представившим декларации о
доходах, подлежащих налогообложению, налоговые органы предъявляют
извещения об уплате налогов в размере 150 процентов суммы налога,
уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно
рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает
налоговый орган. После представления названных документов и их
проверки производится перерасчет налога исходя из фактически
полученного дохода с удержанием 10 процентов от причитающейся
суммы налога.
Граждане, виновные в нарушении порядка занятия индивидуальной
трудовой деятельностью или занимающиеся индивидуальной трудовой
деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение,
а также граждане, виновные в непредставлении или несвоевременном
представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации
искаженных данных, в отсутствии надлежащего учета доходов и
расходов, необходимого для целей налогообложения, привлекаются
руководителями налоговых органов к административной
ответственности в виде штрафа в размере от 50 до 100 рублей, а за
те же действия, совершенные повторно в течение года после
наложения административного взыскания, - в размере от 200 до 300
рублей.
2. Сокрытие (занижение) фактически полученных доходов от
налогообложения влечет полное изъятие сокрытого (заниженного)
дохода и наложение штрафа в размере сокрытой (заниженной) суммы
дохода, а при повторном нарушении - штрафа в удвоенном размере.
Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте,
влечет пересчет суммы дохода по специальному курсу Госбанка СССР в
двойном размере.
Уплата этих сумм в бюджет производится в 10-дневный срок с
даты составления протокола должностными лицами налоговых органов.
При отказе уплатить эти суммы они взыскиваются в порядке,
установленном Положением о взыскании не внесенных в срок налогов и
неналоговых платежей.
3. Должностные лица предприятий, учреждений и организаций,
виновные в неполном, несвоевременном удержании и перечислении в
бюджет сумм подоходного налога, в сокрытии (занижении) доходов
граждан, в отсутствии ведения или ведении бухгалтерского учета с
нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских
отчетов, в несвоевременном представлении, непредставлении или
представлении по неустановленной форме документов, связанных с
исчислением и уплатой налога, привлекаются руководителями
налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа
в размере от 100 до 200 рублей, а за те же действия, совершенные
повторно в течение года после наложения административного
взыскания, - в размере от 200 до 300 рублей.
4. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие взысканию у
источника выплаты, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым
органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих
доходы гражданам.
5. За просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,2
процента суммы недоимки за каждый день просрочки.
Статья 33. Обжалование действий налоговых органов
Жалобы на действия или распоряжения должностных лиц,
допущенные ими при взыскании налога, подаются в тот орган,
которому эти лица непосредственно подчинены или по распоряжению
которого производится взыскание. Жалобы рассматриваются и решения
по ним выносятся в отношении предприятий, учреждений и организаций
не позднее 15-дневного срока с момента поступления жалобы, а в
отношении граждан - в сроки, установленные для рассмотрения писем,
заявлений и жалоб граждан.
Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в
вышестоящий налоговый орган или народный суд.
Подача жалобы не приостанавливает взыскания налога. Орган,
рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание
причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.
Обжалование действий должностных лиц налоговых органов,
связанных с наложением административных взысканий, производится в
соответствии с законодательством Союза ССР и союзных республик об
административных правонарушениях.
Статья 34. Инструкция по применению настоящего Закона
Инструкция по применению настоящего Закона издается
Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством
юстиции СССР.
Президент Союза Советских
Социалистических Республик
М.ГОРБАЧЕВ
Москва, Кремль
23 апреля 1990 года
N 1443-1
|